Forfaitaire kostenaftrek op auteursrechten onder druk

Forfait enkel met kunstwerkattest

Vandaag worden inkomsten uit auteursrechten in principe fiscaal behandeld als roerende inkomsten. Daarop geldt een gunstige forfaitaire kostenaftrek:

Volgens het ontwerp van Programmawet zou dat forfait voortaan alleen nog gelden voor wie op het ogenblik van betaling of toekenning over een kunstwerkattest beschikt.

Wie geen attest heeft, kan auteursrechten nog altijd aangeven als roerend inkomen, maar verliest het voordeel van het kostenforfait. In dat geval blijven alleen de werkelijke kosten aftrekbaar.

Starterattest uitgesloten

Opvallend is dat ook houders van een kunstwerkattest starter zouden worden uitgesloten van het forfait. Hoewel zij wel als kunstenaar erkend zijn, zouden zij dus geen toegang meer hebben tot deze gunstige fiscale regeling.

Grotere belastbare basis

De impact kan aanzienlijk zijn. Zonder forfaitaire kostenaftrek wordt de belasting berekend op een hogere belastbare basis, tenzij voldoende werkelijke kosten kunnen worden bewezen.

Bovendien bevestigt het ontwerp dat ook het algemene 15 %-kostenforfait voor roerende inkomsten niet van toepassing is op deze auteursrechteninkomsten.

Vanaf inkomsten 2026

De nieuwe regeling zou in werking treden op 1 januari 2026 en gelden voor auteursrechten die vanaf die datum worden betaald of toegekend. Voor de roerende voorheffing is wel een overgangsregeling voorzien.

Besluit

Met deze hervorming wordt het kunstwerkattest de sleutelvoorwaarde voor het fiscale voordeel op auteursrechten. Voor auteurs zonder attest, of met een starterattest, kan dat leiden tot een duidelijk hogere fiscale druk.